中国現地法人は12月決算です。決算数値が確定する、すなわち年度監査が完成するのが翌年3月頃となりますが、決算を迎えるにあたり、確認いただきたい事項を今回は案内させていただきます。

１．現金預金残高の突合
各金融機関のエビデンスを取り寄せて確認をお願いします。
現金についても、実際有高と出納帳のチェックを、いつ、誰が行うか検討をお願いします。

２．売掛金、買掛金
個別残高について確認をお願いします。
想定の入金・支払スケジュールと異なる残高になっていないか確認をお願いします。
また本社と取引のある場合は、残高が合っているか、本社数値とのすり合わせをお願いします。
手数料相当の差額等で残高が残っているようなケースは、このタイミングで整理をお願いします。

３．在庫
商品別残高について確認をお願いします。
長期滞留在庫が処理されないまま残っているケースや、セット販売される在庫が出荷処理されないまま残っているケースもあります。
実地棚卸についても、実施時期を確認し、差異についてどのように処理されたか確認をお願いします。
廃棄が必要な場合、金額が大きくなる場合は、廃棄監査を受けることも検討が必要です。

４．その他未収金、その他未払金
個別残高について確認をお願いします。
その他未収金については、発票回収前の支払い、賃借保証金、従業員仮払金などが計上されています。内容および精算するタイミング等確認ください。
その他未払金については、前受金などが計上されています。
前受金については、売上計上時期を確認し、利益操作などがないよう確認をお願いします。

５．借入金
親子ローンを実行している場合は、本社数値とのすり合わせをお願いします。
合わせて、期間、利息等の情報も確認いただきますようお願いします。
中国においては、現地法人に資金が不足した場合、当局に申請をしなければ資金投入できないため、その手続き期間を含めて、資金繰りに留意することが必要です。

６．優遇税制
中国においては、優遇税制の適用が限定的であり、あまり節税対策の余地がないのですが、小規模事業者における企業所得税の優遇税率5％適用は「資産総額5000万元以内」「従業員300人以下」「課税所得300万元以下」の要件を満たす場合に適用可能です。上記要件を満たすことができない場合は、基本税率25％が適用されることになるので、ご留意ください。